Уплата таможенных платежей: размер и способы оплаты
Тема таможенных пошлин и законодательства начинает интересовать граждан в связи с необходимостью ввозить или вывозить товары через границу, и предстает перед ними запутанной и трудной для восприятия. Когда происходит возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, в каких размерах взимаются платежи и от каких критериев зависят, куда уплачивать пошлины и какие способы предусмотрены. Обо всём этом в статье.
Содержание статьи
Законодательная база
Несмотря на сущность таможенных пошлин, как государственных фискальных платежей, их регламентация приводится в обособленном блоке юридических норм, действующем не только на территории России, но и в странах-участниках экономической интеграции.
Основные источники таможенного права:
- международное законодательство;
- Таможенный кодекс Таможенного Союза;
- закон «О таможенном тарифе» 1993 года;
- закон «О таможенном регулировании» 2010 года;
- закон «О службе в таможенных органах» 1997 года;
- другие законы и нормативно-правовые акты.
В апреле 2017 года был подписан договор о Таможенном кодексе ЕАЭС. Однако документ ещё не обрёл юридическую силу и ожидает выполнения всеми участниками: Россией, Казахстаном, Белоруссией, Арменией и Киргизией, необходимых условий кодекса.
Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:
Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24
Основы
Чтобы разобраться в теме уплаты таможенных пошлин, необходимо для начала упрощённо понять, как работает вся таможенная система.
ЕАЭС — единая геоэкономическая территория, на которой действует общее таможенное законодательство. В рамках этого союза существуют единые таможенные платежи и их виды.
Ввозные, или импортные платежи:
- Таможенная пошлина, обязанность уплаты которой связана с перемещением товаров через внешнюю границу союза;
- Акцизы — касаются узко ограниченного круга товаров (алкогольная и табачная продукция, продукты нефтепереработки и др.);
- НДС — один из объектов этого налога — импорт; в зависимости от того, на территорию какого члена союза ввезён товар, применяются нормы соответствующего налогового законодательства (для России это Налоговый кодекс, в частности, его 21-ая глава);
- Таможенный сбор — уплачивается как компенсация за действия органов таможни по контролю, сопровождению и отпуску товаров.
Экспортные, или вывозные платежи:
- таможенная пошлина;
- таможенный сбор.
Экспорт не облагается налогами в силу значимости и поощрения его для национальной экономики. Но и для операций импорта члены интеграции предусматривают льготы, квоты и преференции, касающиеся отдельных стран.
Теперь перейдём к вопросу конкретных случаев уплаты пошлин.
Когда возникает обязанность по уплате таможенных платежей?
Ответ на этот вопрос содержится в Таможенном кодексе:
- незаконный ввоз и вывоз товаров на территорию ЕАЭС через таможенную границу; причём норма касается не только непосредственных участников нелегального перемещения, но и лиц, осведомленных об этом и покупателей импортного товара;
- поступление товаров в пределы интеграции — по пересечении границ перевозчиком;
- выбытие заграничных товаров с территории интеграции — также возникает у перевозчика;
- процедура выпуска в отношении некоторых товаров;
- процедура выпуска в отношении некоторых товаров для внутреннего потребления;
- временное хранение заграничных товаров в ЕАЭС;
- процедура экспорта;
- процедура транзита импортных товаров;
- процедура переработки импортных товаров;
- процедура переработки импортных товаров за пределами интеграции;
- процедура переработки импортных товаров для внутреннего потребления;
- временный допуск импорта;
- временных вывоз;
- реэкспорт;
- беспошлинная торговля импортными товарами;
- перемещение товаров для личного употребления.
Все эти случаи являются отдельными таможенными процедурами и имеют правила и условия применения.
Каждое лицо вправе:
- Выбрать таможенную процедуру, которая ему наиболее удобна, соблюдая её порядок и заявляя о выборе в декларации.
- Изменить одну процедуру на другую по правилам таможенного законодательства.
При импорте моментом начала процедуры считается непосредственное перемещение через таможенную границу.
При экспорте — с момента размещения товара на территории таможенного контроля, т. е. с начала оформления процедуры. Однако дата уплаты платежей и форма устанавливаются каждой страной-участником интеграции самостоятельно.
Валюта таможенных пошлин
Уплата таможенного налога производится в валюте, действующей в стране-члене ЕАЭС, таможенную границу которой пересекают с товарами.
Способы уплаты таможенных платежей
Помимо уплаты пошлин, непосредственно в ходе процедуры перемещения товаров, законодательство предоставляет возможность обеспечения уплаты. По сути, обеспечение уплаты таможенных платежей ТК ТС — это разрешение на перемещение товара в данный момент с обязательством уплаты фискальных платежей позже, в течение срока обеспечения. Такая мера обусловлена важностью сроков в экономических операциях и поощрением экономической деятельности.
В 86-ой статье Таможенного кодекса приведены нормы обеспечения уплаты таможенных платежей. Это:
- денежное обеспечение;
- поручительство;
- банковская гарантия;
- и залог имущества.
Каждое лицо вправе выбрать любой из приведенных способов по своему усмотрению.
Дополнительно каждая страна из интеграции может устанавливать другие пути обеспечения уплаты — например, заключение договора страхования. А если у таможенного органа нет сомнений в уплате пошлины лицом, он может даже не требовать обеспечения.
О некоторых способах уплаты и обеспечения подробнее.
Банковская гарантия
Поручительство — это гражданско-правовое мероприятие, когда одна сторона соглашается погасить обязательство второй стороны, если вторая сторона не способна выполнить его самостоятельно. В случае таможенной сферы — это:
- Гарант, т. е. банк, кредитная или страховая организация, кредитор;
- Принципал, т. е. участник ВЭД;
- Бенефициар — таможенный орган.
По просьбе принципала гарант выдаёт письменное согласие на выступление в качестве поручителя.
Таможенные органы принимают поручительства только тех банков и организаций, которые включены в реестр банков таможенной службы.
Нормы гарантийного способа уплаты определяются с учётом особенностей законодательства страны таможенного объединения. В случае России необходимо обратить внимание на положения Гражданского кодекса.
Авансовые таможенные платежи
Авансы учтены законодательством в интересах участников ВЭД. Такие платежи вносятся на счёт таможенного органа за будущие таможенные платежи и не связаны с конкретной партией товаров или процедурой.
На практике часты случаи, когда таможенный орган списывает сумму авансов в бюджетную систему, если авансодатель некоторое время не распоряжается ею.
Какие есть способы распоряжения авансом? Это:
- возврат;
- зачёт.
Таможенные органы часто отказывают в зачёте авансовых платежей, выдвигая различные, иногда неправомерные претензии к документации и условиям зачета или возврата.
Удалённая уплата таможенных платежей
Не раз говорилось об особенностях таможенного законодательства стран-участников ЕАЭС. Где содержатся нормы российского таможенного права? Основной их источник это федеральный закон о таможенном регулировании.
В 116-ой статье этого закона рассматривается возможность удалённой уплаты таможенных пошлин через банкоматы, платежные и электронные терминалы. Обязанность по предоставлению и обеспечению аппаратных и программных средств ложится на таможенные органы.
Суть способа заключается в формировании электронной декларации, заверяемой цифровой подписью, и уплатой пошлины по удалённому каналу. А во время прохождения таможенного контроля перевозчик всего лишь предоставляет в качестве подтверждения чек, сформированный технологией.
Такой способ существенно упрощает и облегчает прохождение таможни.
Порядок уплаты таможенных платежей в различных таможенных процедурах
Уплата таможенных платежей при таможенном транзите
После регистрации транзитной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до завершения срока процедуры транзита.
Суть порядка уплаты — оплата в том порядке, который применяется для процедуры экспорта, но с последующим возвратом или зачётом средств.
Обязанности по уплате таможенных платежей при временном хранении
После регистрации таможенной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до выпуска товаров с территории таможенного контроля.
Уплата при экспорте
После регистрации таможенной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до выпуска товаров с территории таможенного контроля.
При выпуске для внутреннего потребления
После регистрации таможенной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до выпуска товаров с территории таможенного контроля.
Документы, подтверждающие уплату таможенных платежей
Пошлины уплачиваются либо в кассу наличными средствами, либо на счета бюджетной системы:
- банковским переводом,
- по удалённой схеме,
- способами обеспечения уплаты, о которых упоминалось выше.
В любом случае плательщику выдаётся подтверждающий платёжный документ — чек или квитанция, один экземпляр которого предоставляется в таможенный орган, а другой остаётся у плательщика.
Отсутствие квитанции и даже выявление факта неуплаты пошлины не служат основанием для отказа в приёме декларации, однако для выпуска товаров необходимо исполнение обязанности по уплате таможенных платежей, так как законом предусмотрена ответственность за неуплату таможенных платежей.
В заключение предлагаем посмотреть видеоинструкцию по удалённой уплате платежей через платёжную систему «Таможенная карта»:
Уплата таможенных пошлин имеет различные нюансы — выбор процедуры пересечения границы, компетентное заполнение и представление документов, своевременная оплата пошлин до выпуска товаров, выбор способа оплаты. Руководство таможенным законодательством, в первую очередь Таможенным кодексом ЕАЭС и законом о таможенном регулировании, обеспечит сведение к минимуму процессуальных и фактических ошибок.
Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.
Бесплатная консультация по телефону:
Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!
Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.