Виды таможенных платежей, по ставкам, по объекту и особые пошлины

Почему ВЭД не приобретает такую же массовость, как и другие отрасли предпринимательства, хотя является одной из самых перспективных и прибыльных ниш бизнеса? Сложное законодательство, порядок прохождения таможенных границ и зон, оформление документов, специфика процедур — освоить особенности и правила отрасли готовы немногие предприниматели. Виды таможенных платежей, ставки, плательщики, порядок уплаты — материал изложен в статье в доступной и простой для восприятия форме. Пошлины — это центральный и связующий элемент системы ВЭД, изучив их, пользователь изучит большую часть информации в этой тематике.

Основные виды таможенной пошлины

Первая и основная градация связана с методом определения ставки платежа:

• твёрдые;
• пропорциональные;
• смешанные.

Вторая классификация — по объекту:

• ввозные;
• вывозные;
• транзитные.

Другие виды:

• антидемпинговые;
• компенсационные;
• защитные;
• санкционные;
• преференциальные;
• генеральные;
• минимальные;
• договорные;
• автономные;
• сезонные.

В зависимости от целей и задач пошлин возможно их разделение и на иные мелкие виды.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24

Адвалорные

Название пошлины происходит от латинского ad valorem – «от стоимости» и означает корреляцию платежа в зависимости от таможенной стоимости перемещаемых товаров.

В сфере торговли эти пошлины занимают ведущее положение в силу своей оптимальности для обеспечения экономической справедливости в товарной и отраслевой номенклатуре.

Расчёт адвалорной пошлины: таможенная стоимость и ставка

Таможенная стоимость определяется участником ВЭД и указывается в декларации самостоятельно, хотя правильность её исчисления контролируется таможенными органами. Эта величина аналогична базе обложения налогов и определяется несколькими международными методами.

По своей сути эта пошлина похожа на торговые налоги — НДС, налог с продаж. Конкретные ставки могут меняться ежегодно, например, для протекционистских целей, и обычно изменения имеют временное назначение.

Все размеры ставок и товары приведены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС — союзе между Россией, Белоруссией, Казахстаном, Арменией и Киргизией. Нормы российского тарифного законодательства содержатся в законе о таможенном тарифе 1993 года.

Ставки исчисляются в процентах. Например, светлый табак имеет ставку 5 % от таможенной стоимости.

Специфические

Эти пошлины зависят не от стоимости товаров, а от физических показателей — массы, объёма, мощности и тяги двигателя, и имеют фиксированные тарифы — в виде твёрдой денежной суммы, указанной в долларах или евро.

Если показателем является вес или масса, учитывается также и упаковка товара, в которой он хранится до потребления.

Пример пошлины: в том же разделе табачных изделий из Единого таможенного тарифа ставка для сигарет, содержащих гвоздику, равна 2 евро за 1 тысячу штук.

Достоинство ставок в отбрасывании расчёта таможенной стоимости и пресечении, таким образом, искусственного занижения цен и уменьшения базы для обложения. Ставки устанавливаются законодательством на основе статистических государственных показателей. На эти пошлины не влияют уровень инфляции, экономическая конъюнктура и ценовая политика, поэтому поступления от них в бюджетную систему всегда стабильны.

Комбинированные

Эти пошлины вбирают и пропорциональную, и твёрдую части.

В отличие от налоговых аналогов — к примеру, акцизов, таможенные пошлины с комбинацией исчисляются не только путём складывания твёрдой и процентной элементов (кумулятивная пошлина), но и по схеме выбора той части, которая больше (альтернативная пошлина).

В тарифах ЕАЭС используются альтернативные пошлины: в группе табака прочие табачные изделия исчисляются по ставке 20 %, но не меньше 2 евро за 1 тысячу штук.

Разница между двумя составляющими смешанной пошлины невелика, что достигнуто совместными усилиями стран-участников евразийской интеграции.

Импортные

Здесь максимально реализуются фискальная и экономическая функции платежей. При этом существует освобождение от уплаты таможенных пошлин — не облагаемый минимум некоторых товаров, которые пропускаются через границу беспошлинно.

К импортным платежам относятся:

• непосредственно таможенная пошлина на импорт;
• НДС;
• акцизы — в случае перемещения подакцизных товаров;
• таможенные сборы — призваны компенсировать различные ведомственные действия таможенных органов в части обслуживания участников ВЭД.

Ввозные таможенные пошлины регулируются:

• Таможенным кодексом Таможенного союза,
• российскими законами о таможенном тарифе и таможенном регулировании,
• Единым таможенным тарифом ЕАЭС,
• Соглашением стран-участников ЕАЭС о методах определения таможенной стоимости.

При прибытии товаров на таможенную территорию или убытии из неё, а именно — при пересечении таможенной границы, перевозчик становится плательщиком ввозной таможенной пошлины, налога и/или сбора, которую нужно заплатить до выпуска товаров.

Экспортные

В перечень вывозных платежей включаются:

• непосредственно таможенная пошлина;
• таможенный сбор.

Их взимание может быть связано с необходимостью удержания на территории страны определённых товаров — с более низкой по сравнению с мировыми ценой либо необходимыми для внутреннего рынка.

Порядок уплаты платежей содержится в Таможенном кодексе в разделе процедуры экспорта, а размеры — в законодательстве каждого отдельного члена ЕАЭС. Для России это 754-ое правительственное постановление 2013 года.

Транзитные

Когда необходимо перевести товары через таможенные границы государства для дальнейшей их доставки в третью страну, имеет место процедура таможенного транзита.

Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС и российскому законодательству такое перемещение освобождается от уплаты пошлин, налогов и платежей при соблюдении ряда условий:

• перевозятся разрешенные товары;
• подана транзитная декларация;
• соблюден пограничный контроль и т. д.

Антидемпинговые

Особый вид пошлин, который устанавливается для импорта, это антидемпинговые пошлины. Их суть — определение демпинга, ущерба для национального рынка от ввоза товаров в силу его цены и количества, и установление повышенной ставки, которая будет действовать 4-6 месяцев.

Установление этой пошлины допускается только после глубокого исследования и анализа влияния ввоза товаров на экономику страны.

Компенсационные

Другой особой пошлиной являются компенсационные платежи, которые вменяются по отношении к импортным товаром, поставщики которых получили налоговые или иные субсидии — кредиты, дотации, амнистии и пр., и таким образом угрожают национальным предпринимателям в силу более преимущественного положения.

Порядок установления пошлины аналогичен порядку антидемпинговых. Ярким примером применения этих платежей является импорт дешевых китайских товаров.

Ставки таможенных пошлин

• Постоянные — фиксированы и не меняются в зависимости от внутренних и внешних обстоятельств.
• Переменные — изменяются или индексируются (адвалорные ставки).
• Номинальные — указанные в таможенном тарифе величины.
• Эффективные — реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учётом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Виды платежей в таможенной декларации (ГТД)

Таможенная декларация заполняется по детальной инструкции с правильным указанием всех кодов таможенных платежей в ГТД:

• таможенные пошлины;
• таможенные сборы;
• НДС;
• акцизы;
• штрафы;
• пени;
• проценты, если была представлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей.

Коды КБК необходимо уточнять на ресурсах таможенных служб.

Кто ответственен за уплату таможенных платежей?

Фактическим плательщиком таможенных платежей является перевозчик, или декларант, — лицо, которое непосредственно пересекает границу с товаром и проходит все этапы таможенного контроля. Также ответственность несёт таможенный брокер.

Ответственность за нарушение уплаты таможенных платежей

Просрочка, неполная уплата или неправильный расчёт таможенных платежей влечёт административные, а если имеет место уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере (при превышении суммы неуплаты сверх 1,5 миллионов рублей), то уголовные санкции.

Среди мер ответственности:

• пеня;
• штраф;
• лишение свободы;
• дисквалификация.

Кроме того, будет произведено принудительное взыскание таможенных платежей и недоимок.

Дополнительная информация о разновидностях таможенных платежей в этом видео:

Таможенные пошлины придуманы вместе с суверенными государствами, имеющими государственные границы, и с древних времен выполняли две функции — фискальную и экономико-политическую. Как фискальный платёж, таможенная пошлина относится к налогам, пополняющим казну. Как экономический инструмент, она служит для регулирования торговых процессов, а в политике, необходима для сближения или отдаления во внешних отношениях. Выполнение этих функций обусловило широкую градацию таможенных платежей, о которой и было рассказано в статье.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Бесплатная консультация по телефону:

Москва и область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.